問利稅總額如何計算？在科研項目驗收時需填寫2021 年利稅總額。在2021 年中收到2019 年已繳納的退回流轉稅及附加（屬于誤征退稅），想確認在計算2021 年利稅總額時是否要減去收到的該退稅款？
根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十九條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號)規(guī)定，當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅。
該2019 年度已結賬，應通過“以前年度損益調整”科目，調整2019 年度損益。所以退回2019 年誤征的稅款不會進入到2021 年的損益中。
賬務處理：
借：銀行存款
貸：應交稅金-企業(yè)所得稅
借：應交稅金-企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
相關規(guī)定：
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362 號)
第七十九條當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅人。
《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號)
四、關于抵扣憑證的使用及抵扣金額的確定
(一)當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的，應由縣或縣以上稅務機關填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》(式樣見附件1)通知納稅人，并根據實際抵扣金額開具完稅憑證。
該2019 年度已結賬，應通過“以前年度損益調整”科目，調整2019 年度損益。所以退回2019 年誤征的稅款不會進入到2021 年的損益中。
賬務處理：
借：銀行存款
貸：應交稅金-企業(yè)所得稅
借：應交稅金-企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
相關規(guī)定：
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362 號)
第七十九條當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅人。
《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號)
四、關于抵扣憑證的使用及抵扣金額的確定
(一)當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的，應由縣或縣以上稅務機關填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》(式樣見附件1)通知納稅人，并根據實際抵扣金額開具完稅憑證。
