問利稅總額如何計(jì)算？在科研項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)需填寫2021 年利稅總額。在2021 年中收到2019 年已繳納的退回流轉(zhuǎn)稅及附加（屬于誤征退稅），想確認(rèn)在計(jì)算2021 年利稅總額時(shí)是否要減去收到的該退稅款？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十九條以及《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號(hào))規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅。
該2019 年度已結(jié)賬，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)整2019 年度損益。所以退回2019 年誤征的稅款不會(huì)進(jìn)入到2021 年的損益中。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362 號(hào))
第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅人。
《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號(hào))
四、關(guān)于抵扣憑證的使用及抵扣金額的確定
(一)當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的，應(yīng)由縣或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》(式樣見附件1)通知納稅人，并根據(jù)實(shí)際抵扣金額開具完稅憑證。
該2019 年度已結(jié)賬，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)整2019 年度損益。所以退回2019 年誤征的稅款不會(huì)進(jìn)入到2021 年的損益中。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362 號(hào))
第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅人。
《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150 號(hào))
四、關(guān)于抵扣憑證的使用及抵扣金額的確定
(一)當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的，應(yīng)由縣或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》(式樣見附件1)通知納稅人，并根據(jù)實(shí)際抵扣金額開具完稅憑證。
