交通費(fèi)是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用之一,企業(yè)發(fā)生ETC、道路通行費(fèi)、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)等交通費(fèi),它們的賬務(wù)處理方式是不一樣的,作為財(cái)務(wù)人員,我們必需要掌握不同方式的交通費(fèi)的賬務(wù)處理,才能更好的完成工作。
★ ETC的賬務(wù)處理
1.消費(fèi)前索取發(fā)票
根據(jù)取得的不征稅發(fā)票
借:預(yù)付賬款——ETC交通費(fèi)
貸:銀行存款
消費(fèi)時(shí),
借:管理費(fèi)用等——ETC交通費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——ETC交通費(fèi)
2.消費(fèi)后索取發(fā)票
充值時(shí),
借:其他應(yīng)收款——某某員工
貸:銀行存款
消費(fèi)時(shí),根據(jù)取得的征稅發(fā)票
借:管理費(fèi)用等——ETC交通費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他應(yīng)收款——某某員工
消費(fèi)時(shí),根據(jù)取得的不征稅發(fā)票
借:管理費(fèi)用等——ETC交通費(fèi)
貸:其他應(yīng)收款——某某員工
★ 道路通行費(fèi)
橋、閘通行費(fèi)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用——車輛費(fèi)用(過路費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
★ 國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法:
Ⅰ.航空運(yùn)輸電子客票行程單
例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2019年4月1日到廈門出差,乘坐國內(nèi)某航空公司航班支付航空機(jī)票款1900元,燃油費(fèi)附加100元,計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
國內(nèi)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額
=(票價(jià)+燃油附加)/(1+9%)×9%
=(1900+100)/(1+9%)×9%
=2000/1.09×0.09
=165.14(元)
賬務(wù)處理
借:銷售費(fèi)用——差旅費(fèi) 1834.86
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 165.14
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等 2000
Ⅱ.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)鐵路車票
例:2019年4月份一般納稅人A公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額
=票面金額÷(1+9%)×9%
=218÷(1+9%)×9%
=18(元)
報(bào)銷高鐵票時(shí)的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金 218