【問題】
我公司2021年1月成立，2022年1月登記為一般納稅人，至今還不到1年，近期想申請享受新出臺的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策，請問在計(jì)算相關(guān)行業(yè)銷售額占比時，要將小規(guī)模納稅人期間的銷售額納入計(jì)算嗎？
【回答】
按照14號公告和21號公告規(guī)定，所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會工作”“文化、體育和娛樂業(yè)”“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計(jì)算確定。申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。
按照上述規(guī)定，你公司登記為一般納稅人后的經(jīng)營期雖不滿12個月，但總經(jīng)營期已超過12個月。因此，在判斷你公司是否符合制造業(yè)等行業(yè)條件時，應(yīng)將申請退稅前連續(xù)12個月的增值稅銷售額（包含小規(guī)模納稅人期間的銷售額）一并計(jì)算。
