2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳5月底就要截止，大家別忘了做關(guān)聯(lián)申報(bào)哦，為大家梳理了關(guān)聯(lián)申報(bào)中的7個(gè)常見問(wèn)題，一起來(lái)了解一下吧。
問(wèn)：哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
答：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合2016年第42號(hào)公告第五條規(guī)定，需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
問(wèn)：企業(yè)應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
答：企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
例如，企業(yè)2022年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成。
問(wèn)：關(guān)聯(lián)申報(bào)有哪些方式和途徑？
答：納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)或登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)。
問(wèn)：關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
答：關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個(gè)人。
問(wèn)：填報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016版》時(shí)，G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是否需要填報(bào)所有的關(guān)聯(lián)方信息？
答：不是的。《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》只需要填報(bào)本報(bào)告年度所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方信息。
問(wèn)：什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
答：國(guó)家稅務(wù)總局2016年第42號(hào)公告規(guī)定了7種類型的關(guān)聯(lián)關(guān)系，即A 控股關(guān)聯(lián)，B 融資關(guān)聯(lián)，C生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特許權(quán)控制關(guān)聯(lián)，D購(gòu)銷、勞務(wù)控制關(guān)聯(lián)，E任命、委派高管關(guān)聯(lián)，F(xiàn)家族、親屬關(guān)系關(guān)聯(lián)，G 其他關(guān)聯(lián)。
這里需要注意的是，企業(yè)通過(guò)合同或其他形式控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)而構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的，在填報(bào)《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)，選填“G.其他關(guān)聯(lián)”選項(xiàng)。
問(wèn)：關(guān)聯(lián)關(guān)系中常見的控股關(guān)系如何判定？
答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，構(gòu)成控股關(guān)聯(lián)關(guān)系。
特別要注意的是，在間接持股的情形下，即一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。例如，A 企業(yè)不直接持有C 企業(yè)股份，但A 企業(yè)直接持有B企業(yè)30%股份，B企業(yè)直接持有C企業(yè)40%股份，則A企業(yè)視同間接持有C企業(yè)40%股份。
