一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正 確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列關于證券發(fā)行承銷團承銷證券的表述中，不符合證券法律制定規(guī)定的是（ ）。
A.承銷團承銷適用于不特定對象公開發(fā)行的證券
B.發(fā)行證券的票面總值必須超過人民幣1萬元
C.承銷團由主承銷和參與承銷的證券公司組成
D.承銷團代銷、包銷期最長不得超過90日
【答案】B
【答案解析】發(fā)行人向不特定對象發(fā)行的證券，法律、行政法規(guī) 規(guī)定應當由證券公司承銷的，發(fā)行人應當同證券公司簽訂承銷協(xié)議；選項A表述正確。承銷團應當由主承銷和參與承銷 的證券公司組成；選項C表述正確。證券的代銷、包銷期限最長不得超過九十日；選項D表述正確。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核的“承銷團承銷證券”知 識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（一）單選15題、模擬試題（四）單選12題的考點基本相同。同 時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng) 校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
2.鄭某和張某擬訂一份書面合同。雙方在甲地談妥合同的主要條款，鄭某于乙地在合同上簽字，其后，張某于丙地在合同上蓋章，合同的履行地為丁地。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同成立的地點是（ ）。
A.甲地
B.乙地
C.丙地
D.丁地
【答案】C
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】當事人采用合同書形式訂立合同的，雙方當事人簽 字或者蓋章的地點為合同成立的地點。如果雙方當事人未同時在合同書上簽字或蓋章，則以當事人中最后一方簽字或蓋 章的地點為合同成立的地點。
32.根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，下列各項中，可以用作個人獨資企業(yè)名稱的有（ ）。
A.云滇針織品有限公司
B.昆海化妝品經(jīng)銷公司
C.櫻園服裝設計中心
D.霞光婚紗攝影工作室
【答案】CD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】個人獨資企業(yè)名稱中不得使用“有限” 、“有限責任”或“公司”字樣。個人獨資企業(yè)的名稱可以叫廠、店、部、中心、工作室等。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核其他主體法律制度的“個人獨 資企業(yè)名稱”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（四）單選題第7題的考點基本相同。在 2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》89頁第3題有所體現(xiàn)，同時，在中華 會計網(wǎng)校（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老 師考前串講班中均重點提及。
33.甲、乙、丙三人成立一特殊普通合伙制會計師事務所。甲在為一客戶提供審計業(yè)務服務過程中，因重大過失 給客戶造成損失200萬元。下列關于對該損失承擔責任的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有（ ）。
A.甲、乙、丙對此損失承擔無限連帶責任
B.甲對此損失承擔無限責任
C.乙、丙對此損失不承擔責任
D.乙、丙以其在會計師事務所中的財產份額為限承擔責任
【答案】BD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】特殊的普通合伙企業(yè)中，一個合伙人或者數(shù)個合伙 人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合 伙企業(yè)中的財產份額為限承擔責任。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核其他主體法律制度的“特殊普 通合伙企業(yè)中合伙人的責任承擔”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（一）判斷題 第2題的考點基本相同。在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》90頁第7題 有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及 ，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
34.下列關于上市公司非公開發(fā)行股票的表述中，不符合證券法律制度規(guī)定的有（ ）。
A.某次發(fā)行的股份自發(fā)行結束之日，36個月內不得轉讓。
B.發(fā)行價格應不低于定價基準日前20個交易日公司股票的均價
C.募集資金須存放于公司董事會決定的專項賬戶
D.除金融類企業(yè)外，不得將募集資金直接或間接投資于以買賣證券為主要業(yè)務的公司
【答案】AB
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】上市公司非公開發(fā)行股票，發(fā)行價格不低于定價基 準日前20個交易日公司股票均價的90%；因此選項A不符合規(guī)定。本次發(fā)行的股份自發(fā)行結束之日起，12個月內不得轉讓 ，控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)認購的股份，36個月內不得轉讓；因此選項B表述不符合規(guī)定。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核證券法律制度的“非公開發(fā)行 股票”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（一）題多選題17題的考點基本相同。在 2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》318頁第12題、夢想成真－全真模擬 試卷5頁第9題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習 中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
35.根據(jù)《證券市場禁入規(guī)定》的規(guī)定，下列情形中，屬于可以對有關責任人員從輕、減輕或免予采取證券市場 禁入措施的有（ ）。
A.有關責任人員主動消除違法行為后果的
B.有關責任人員主動減輕違法行為后果的
C.有關責任人員配合查處違法行為有立功表現(xiàn)的
D.有關責任人員受他人指使從事違法行為，且能主動交代違法行為的
【答案】ABCD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】根據(jù)《證券市場禁入規(guī)定》，有下列情形之一的， 可以對有關責任人員從輕、減輕或者免予采取證券市場禁入措施：（1） 主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（2 ） 配合查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（3） 受他人指使、脅迫有違法行為，且能主動交待違法行為的；（4） 其他可 以從輕、減輕或者免予采取證券市場禁入措施的。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核證券法律制度的“證券市場禁 入責任”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（三）判斷題第6題的考點相似。在2011年 “夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》138頁第23題有所體現(xiàn)，同時，在中華會計 網(wǎng)校（www.chinaacc.com）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考 前串講班中均重點提及。
36.根據(jù)上市公司收購法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于表明投資者獲得或擁有上市公司控制權的有（ ）。
A.投資者為上市公司持股50%以上的控股股東
B.投資者可實際支配上市公司股份表決權超過30％
C.投資者通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會1/3成員選任
D.投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會的決議產生重大影響
【答案】ABD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】根據(jù)《上市公司收購管理辦法》規(guī)定，有下列情形 之一的，為擁有上市公司控制權：（1）投資者為上市公司持股50%以上的控股股東；（2）投資者可以實際支配上市公 司股份表決權超過30%；（3）投資者通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會“半數(shù)以上”成 員選任；（4）投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會的決議產生重大影響；（5）中國證監(jiān) 會認定的其他情形。中華會 計網(wǎng) 校
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“上市公司的收購”知識 點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的（實驗班）模擬試題（三）多選8題、（普通班）模擬試題（五）多選11題 完全一致。在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》137頁第24題、《經(jīng)典 題解•中級經(jīng)濟法》148頁第1題、160頁第27題、夢想成真－全真模擬試卷70頁第8題中均有所體現(xiàn)，同時，在中 華會計網(wǎng)校（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華 老師考前串講班中均重點提及。
37.甲對乙享有50 000元債權，已到清償期限，但乙一直宣稱無能力清償欠款。甲調查發(fā)現(xiàn)，乙對丁享有3個月 后到期的7 000元債權，戊因賭博欠乙8 000元；另外，乙在半年前發(fā)生交通事故，因事故中的人身傷害對丙享有10 000 元債權，因事故中的財產損失對丙享有5 000元債權。乙無其他可供執(zhí)行的財產，乙對其享有的債權都怠于行使。根據(jù) 《合同法》的規(guī)定，下列各項中，甲不可以代位行使的債權（ ）。
A.乙對丁的7 000元債權
B.乙對戊的8 000元債權
C.乙對丙的10 000債權
D.乙對丙的5 000元債權
【答案】ABC
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】根據(jù)規(guī)定，代位權行使條件中：債務人的債權不是 專屬于債務人自身的債權。專屬于債務人自身的債權包括人身傷害賠償請求權等權利，因此乙對丙的10000元債權甲不 能行使代位權；代位權行使的債權必須是已經(jīng)到期的債權，這里丁欠乙的債權未到期，不能行使代位權；債務人對第三 人享有合法債權才可以代位行使，因此戊欠乙的賭博債務甲是不能行使代位權的。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“代位權”知識點。該知 識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的（實驗班）模擬試題（五）多選第8題的考點基本相同。在2011年“夢想成真 ”系列輔導叢書之《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法》177頁第3題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.chinaacc.com）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
38.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關于不同種類違約責任相互關系的表述中，正確的有（ ）。
A.當事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應當履行債務
B.當事人依法請求人民法院增加違約金后，又請求對方賠償損失的，人民法院不予支持
C.當事人既約違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以同時適用違約金和定金條款
D.當事人執(zhí)行定金條款后不足以彌補所受損害的，仍可以請求賠償損失
【答案】ABD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】根據(jù)規(guī)定，當事人既約定違約金，又約定定金的， 一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款，因此選項C錯誤。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“違約責任”知識點。該 知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的（普通班）模擬試題（二）綜合題第1題的考點基本相同。在2011年“夢想成 真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》163頁第8題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.chinaacc.com）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
39.甲委托乙用貨車將一批水果運往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毀損。甲委托乙運輸時已向乙支付運費 。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關于水果損失與運費承擔的表述中，正確的有（ ）。
A.乙應當賠償因水果毀損給甲造成的損失
B.甲自行承擔因水果毀損造成的損失
C.甲有權要求乙返還運費
D.甲無權要求乙返還運費
【答案】BC
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】根據(jù)規(guī)定，承運人對運輸過程中貨物的毀損、滅失 承擔損害賠償責任，但承運人證明貨物的毀損、滅失是因不可抗力、貨物本身的自然性質或者合理損耗以及托運人、收 貨人的過錯造成的，不承擔損害賠償責任，本題中，由于山洪是不可抗力，因此承運人乙不承擔損害賠償責任，因此選 項B的說法正確；貨物在運輸過程中因不可抗力滅失，未收取運費的，承運人不得要求支付運費；已收取運費的，托運 人可以要求返還，本題中，乙已經(jīng)收取了運費，因此甲可以要求返還，因此選項C的說法正確。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“貨運合同”知識點。該 知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（三）簡答第3題、（實驗班）模擬試題（一）簡答第1題、（實驗班）模 擬試題（三）多選第10題、（普通班）模擬試題（五）多選第15題的考點基本相同。在2011年“夢想成真” 系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》182頁第29題、《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法》184頁第3題、夢想 成真－全真模擬試卷23頁第5題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.chinaacc.com）2011年《中級經(jīng)濟法》基 礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
40.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關于合同解除的表述中，正確的有（ ）。
A.租賃物危及承租人安全的，無論承租人訂立合同時是否知道租賃物質量不合格，承租人都可以隨時解除合同
B.承攬合同的定作人可以隨時解除承攬合同
C.委托合同的委托人可以隨時解除委托合同
D.委托合同的受托人可以隨時解除委托合同
【答案】ABCD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】根據(jù)規(guī)定， 租賃物危及承租人的安全或者健康的 ，即使承租人訂立合同時明知該租賃物質量不合格，承租人仍然可以隨時解除合同，選項A正確；定作人可以隨時解除 承攬合同，造成承攬人損失的，應當賠償損失，選項B正確；委托合同中，委托人或者受托人可以隨時解除委托合同， 選項C和D的表述正確。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“合同解除”知識點。該 知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的（普通班）模擬試題（二）判斷4題的考點基本相同。在2011年“夢想成真 ”系列輔導叢書之《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法》205頁第48題、207頁第47題中均有所體現(xiàn)，同時，在中華會 計網(wǎng)校（www.chinaacc.com）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師 考前串講班中均重點提及。
41.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（ ）。
A.將購進的貨物用于擴建職工食堂
B.將本企業(yè)生產的貨物分配給投資者
C.將委托加工的貨物用于集體福利
D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】BCD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】視同銷售行為包括：（1）將貨物交付其他單位或 者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構 用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（5）將自 產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位 或者個體工商戶；（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產、委托加工或者購進的 貨物無償贈送其他單位或者個人。選項A屬于外購貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“視同銷售”知識點。該 知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（五）題多選題第11題的考點基本相同。在2011年“夢想成 真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》217頁第3題、《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法》228頁第2 題、夢想成真－全真模擬試卷第3頁第17題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級 經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
42.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（ ）
A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票
B.從海關取得的注明進口增值稅稅額 的海關進口增值稅專用繳款書
C.購進農產品取得的注明買價的農產品收購發(fā)票
D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的運輸費用結算單據(jù)
【答案】ABCD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形，主要包括 以下幾類：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上 注明的增值稅額；（3）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票 或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額；（4）購進或者銷售貨物以及在生產經(jīng)營過程中支付 運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。因此，增值稅扣稅憑證，包 括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據(jù)。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“進項稅額抵扣”知識點 。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（三）題單選題第17題的考點基本相同。在2011年“夢 想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》217頁第11題、《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法》252 頁第17題、夢想成真－全真模擬試卷第71頁第13題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年 《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
43.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有（ ）
A.煙絲
B.酒精
C.汽油
D.黃酒
【答案】CD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】實行定額稅率征收的應稅消費品包括啤酒、黃酒、 成品油。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“定額稅率”知識點。該 知識點在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》218頁第21題、《經(jīng)典題解 •中級經(jīng)濟法》254頁第38題、夢想成真－全真模擬試卷第52頁第15題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（ ）。
A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額
B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)。
C.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業(yè)慶作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投 資的計稅基礎
D.接受損贈收入，按照實際收到損贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)
【答案】AD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款 日期確認收入的實現(xiàn)，選項B錯誤；被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的 股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎，選項C錯誤。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“收入確認”知識點。該 知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（五）題多選題第14題的考點基本相同。在2011年“夢想成 真”系列輔導叢書之《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法》268頁例題、夢想成真－全真模擬試卷第6頁第16題中均有 所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及， 另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。
A.向投資者支付的紅利
B.企業(yè)內部營業(yè)機構之間支付的租金
C.企業(yè)內部營業(yè)機構之間支付的特許權使用費
D.未經(jīng)核定的準備金支出
【答案】ABCD
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】在計算應納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣 除。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“企業(yè)所得稅的扣除項目 ”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（三）題多選題第17題的考點基本相同。在 2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》255頁第12題、《經(jīng)典題解• 中級經(jīng)濟法》281頁第12題、夢想成真－全真模擬試卷第6頁第17題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求 ，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡匯總信息點[√]；認為表述錯誤的， 填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最 低得分為零分）
46.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為企業(yè)所 得稅計稅基礎。（ ）
【答案】對
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額 和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租 人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“企業(yè) 資產的稅收處理”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（二）多選第4題的考點基本相 同。在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》256頁多選第2題、夢想成真－ 全真模擬試卷20頁多選第22題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎 班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
47.全國人民代表大會常務委員會制定《中華人民共和國反壟斷法》，是行使市場規(guī)制立法權的行為。（ ）
【答案】對
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】市場規(guī)制行為，主要包括對壟斷行為、不正當競爭 行為、侵害消費者權利行為的規(guī)制權。而制定《中華人民共和國反壟斷法》的行為，就屬于行使市場規(guī)制立法權。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核經(jīng)濟法總論的“經(jīng)濟法的淵源 ”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（三）單選題第24題的考點基本相同。在2011 年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》15頁例題5單選題、《經(jīng)典題解• 中級經(jīng)濟法》14頁例題2多選題、夢想成真－全真模擬試卷23頁判斷第10題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
48.上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業(yè)有關聯(lián)關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理 其他董事行使表決權，并且該董事會會議所作決議須經(jīng)無關聯(lián)關系董事過半數(shù)通過。 （ ）
【答案】對
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業(yè) 有關聯(lián)關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數(shù)的無關聯(lián)關系董 事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)無關聯(lián)關系董事過半數(shù)通過。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核公司法律制度的“上市公司關 聯(lián)董事表決權排除制度”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（一）單選題第4題的考點基本 相同。在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》47頁多選第19題、《經(jīng)典題 解•中級經(jīng)濟法》61頁綜合題第4題、夢想成真－全真模擬試卷17頁單選第5題中均有所體現(xiàn)，同時，在中華會計 網(wǎng)校（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考 前串講班中均重點提及。
49.甲是某普通合伙企業(yè)的合伙人，該合伙企業(yè)需要購買一批生產用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售 ，甲在其他合伙人一致同意的情況下，可以進行該筆交易。（ ）
【答案】對
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外 ，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易。題目中說“甲在其他合伙人一致同意的情況下”，則可以進行該筆交 易。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核其他主體法律制度的“合伙事 務執(zhí)行”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（一）多選題第4題的考點基本相同。在2011年 “夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》64頁例題5多選題、《經(jīng)典題解•中 級經(jīng)濟法》77頁例題4多選題、夢想成真－全真模擬試卷7頁判斷第3題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
50.外資企業(yè)將其財產或者權益對外抵押、轉讓的，須經(jīng)工商行政管理機關批準，并報審批機關備案。（ ）
【答案】錯
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】外資企業(yè)將其財產或者權益對外抵押、轉讓，須經(jīng) 審批機關批準并向工商行政管理機關備案。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核其他主體法律制度的“外資企 業(yè)的注冊資本”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（三）單選題第7題的考點基本相同。在 2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》95頁多選題第29題、《經(jīng)典題解 •中級經(jīng)濟法》116頁多選第59題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng) 濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
51.某上市公司董事涉嫌內幕交易，由于案情復雜，國務院證券監(jiān)督管理機構在調查過程中，經(jīng)其主要負責人批 準，決定限制該董事的證券買賣30個交易日，該限制證券買賣的做法符合法律規(guī)定。（ ）
【答案】對
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】在調查操縱證券市場、內幕交易等重大證券違法行 為時，經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構主要負責人批準，可以限制被調查事件當事人的證券買賣，但限制的期限不得超過15 個交易日；案情復雜的，可以延長15個交易日。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核證券法律制度的“內幕交易法 律責任”知識點。該知識點在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中 心中均有所涉及。
52.甲、乙簽訂一買賣合同。合同約定：甲將100噸大米賣給乙，合同簽訂后3天內交貨，交貨后10天內付貨款； 合同簽訂后乙應向甲交付5萬元定金，合同在交付定金時生效。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物， 乙收貨后無異議。付款期限屆滿后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙不付款的理由成立。（ ）
【答案】錯
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】當事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要 件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經(jīng)履行或者已經(jīng)履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目 中，主合同已經(jīng)履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核合同法律制度的“定金” 知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（二）單選題12題的考點基本相同。在2011年“ 夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》182頁第14題、夢想成真－全真模擬試卷5頁第11題 中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所 涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
53.甲委托乙到A公司購買某型號機器1臺，雙方約定報酬為1000元。乙到A公司處協(xié)商購買機器事宜，但因A公司 要價過高，盡管乙再三努力，機器價格仍超過了甲可以承受的限度，乙只好無功而返。乙向甲請求支付相應報酬，甲可 以以委托事務未能完成為由拒絕支付報酬。（ ）
【答案】錯
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】受托人完成委托事務的，委托人應當向其支付報酬 。因不可歸責于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務不能完成的，委托人應當向受托人支付相應的報酬。當事人 另有約定的，按照其約定。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核合同法律制度的“委托合同 ”知識點。該知識點在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法》205頁第 48題，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另 外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
54.某增值稅一般納稅人銷售從農業(yè)生產者處購進的自產谷物，其繳納增值稅時適用零稅率。（ ）
【答案】錯
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進 口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核增值稅和消費稅法律制度的“ 增值稅低稅率”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（三）單選題第16題的考點基本 相同。同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另 外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
55.居民企業(yè)來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵 免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。（ ）
【答案】對
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)答案解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)取得的下列所得已在 境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免 限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：（1）居民企業(yè)來源于中 國境外的應稅所得；（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系 的應稅所得。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核企業(yè)所得稅法律制度的“境外 應稅所得”知識點。該知識點在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《經(jīng)典題解•中級經(jīng)濟法 》282頁第20題、夢想成真－全真模擬試卷50頁第21題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn） 2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
四、簡答題（本類題共3小題，每小題5分，共15分）
1.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設立A中日合資經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）。
甲公司為此擬定了一份投資計劃。該計劃部分要點如下：
�。�1）A企業(yè)投資總額為1 000萬美元，注冊資本為450萬美元。甲公司出資額為252美元，占注冊資本的56%。其 中，現(xiàn)金出資98萬美元，通過其母公司提供擔保向銀行貸款取得；其余的154萬美元以專利權作價出資，該專利權通過 與他人簽訂專利權使用許可合同取得。
�。�2）甲公司分期繳納出資，其中第一期出資80萬美元，且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內繳清。
�。�3）A企業(yè)設立董事會為最高權力機構，董事長由日方擔任，副董事長由中方擔任。經(jīng)營管理機構中設總經(jīng)理1 人，副總理2人。總經(jīng)理由中方擔任且為A企業(yè)的法定代表人。
要求：
根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，指出上述計劃中的不合法之外，并簡要說明理由。
【答案】資料（1）中：
�。�1）注冊資本與投資總額的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得 超過注冊資本的2倍。題目中注冊資本為450萬美元，那么投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬美元 ，不合法。
（2）甲公司的專利權出資，是通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得，這不合法。根據(jù)規(guī)定，以工業(yè)產權、 專有技術作價出資的，出資人應當出具擁有所有權和處置權的有效證明。題目中甲的專利權出資，是通過專利權使用許 可合同取得，甲公司只有使用權，沒有所有權和處置權，不能作為出資。
資料（2）中：
甲公司的第一期出資在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內繳清，這不合法。根據(jù)規(guī)定，合營合同中規(guī)定分期繳付出資 的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。題目中甲公 司首次出資額符合規(guī)定，但出資期限說“在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內繳清”，不合法。
資料（3）中：
總經(jīng)理擔任A企業(yè)的法定代表人，這不合法。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)中，董事長是合營企業(yè)的法定代表人。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“中外合資經(jīng)營企業(yè)的相關規(guī) 定”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（五）題簡答題第2題的考點幾乎完全相同。 在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》99頁第2題、《經(jīng)典題解• 中級經(jīng)濟法》119頁第8題、夢想成真－全真模擬試卷第8頁第1題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
2.甲公司委托乙公司購買1臺機器，雙方約定：乙公司以自己的名義購買機器；機器購買價格為20萬元；乙公司 的報酬為8 000元。雙方未約定其他事項。乙公司接受委托后，積極與丙公司交涉協(xié)商，最終乙公司以自己的名義從丙 公司處購得該種機器1臺，價款為19.5萬元，乙公司為此支出了4 000元費用。乙公司依約將機器交付給甲公司，但向甲 公司提出，雙方約定的購買機器價格與實際購買機器價格之間的差額5 000元歸乙公司所有，或者由甲公司承擔處理委 托事務而支出的4 000元費用。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。在訴訟過程中，甲公司提起反訴，主張機器存 在瑕疵，要求乙公司承擔損害賠償責任。經(jīng)查，該機器確實存在質量瑕疵。
要求：
根據(jù)《合同法》的規(guī)定，回答下列問題：
（1）甲公司與乙公司簽訂的是何種合同？
�。�2）乙公司主張取得購買機器差價款5 000元是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。
�。�3）乙公司主張由甲公司承擔處理委托事務而支出的4 000元是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。
�。�4）甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。
【答案】（1）甲公司與乙公司簽訂的是行紀合同。
�。�2）乙公司主張取得差價款5000元，不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀人高于委托人指定的價格賣出或者低于委托 人指定的價格買入的，可以按照約定增加報酬。沒有約定或者約定不明確，依照相關規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委 托人。題目中，行紀人（乙公司）低于指定價格買入，當事人對于差價款沒有約定，依照相關規(guī)定仍不能確定的，該利 益屬于委托人（甲公司）。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。
�。�3）乙公司主張甲公司承擔4000元費用，不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀人處理委托事務支出的費用，由行紀人 負擔，但當事人另有約定的除外。題目中當事人對于費用的承擔沒有約定，則由行紀人（乙公司）自己承擔。因此乙公 司的主張不符合規(guī)定。
�。�4）甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任，符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀人與第三人訂立合同的，行紀人對該合 同直接享有權利、承擔義務。第三人不履行義務致使委托人受到損害的，行紀人應當承擔損害賠償責任，但行紀人與委 托人另有約定的除外。題目中，當事人對此沒有約定，則第三人不履行義務（即機器存在瑕疵），由行紀人（乙公司） 向委托人（甲公司）承擔損害賠償責任。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“合同法中的委托合同” 知識點。該知識點在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》179頁第34題中 有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及 ，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串講班中均重點提及。
3.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）董事會由7名董事組成。某日，公司董事長張某召集并主持召開董事會會 議，出席會議的共6名董事，董事會會議作出如下決議：（1）增選職工代表李某為監(jiān)事；（2）為拓展市場， 成立乙分 公司；（3）決定為其子公司丙與A企業(yè)簽訂的買賣合同提供連帶責任保證，該保證的數(shù)額超過了公司章程規(guī)定的限額。 在討論該保證事項時，只有董事趙某投了反對票，其意見已被記載于會議記錄。其他董事均認為丙公司經(jīng)營狀況良好， 信用風險不大，對該保證事項投了贊成票。出席會議的全體董事均在會議記錄上簽了名。
乙分公司依法成立后，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對方發(fā)生糾紛，被訴至法院。法院判決乙分公司賠 付貨款并承擔訴訟費用。乙分公司無力清償，丁公司轉而請求甲公司承擔責任。
丙公司在其與A企業(yè)簽訂的買賣合同債務履行期屆滿后未履行債務，A企業(yè)要求甲公司承擔保證責任。甲公司因 承擔保證責任而遭受嚴重損失。
要求：中華 會計網(wǎng) 校
根據(jù)《公司法》的規(guī)定，回答下列問題：
（1）董事會會議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。
�。�2）丁公司請求甲公司承擔責任是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。
（3）對于甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，與會董事應如何承擔法律責任？
【答案】（1）董事會增選職工代表李某為監(jiān)事，不合法。首先，監(jiān)事會中的 職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產生。其次，如果不是職工代表的監(jiān)事，則是 股東會議選舉產生，而不能是董事會選舉產生。
�。�2）丁公司請求甲公司承擔責任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。題目 中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司（甲公司）承擔。
�。�3）出席會議的6名董事中，只有趙某不承擔賠償責任，其他董事承擔賠償責任。根據(jù)規(guī)定，董事應當對董事 會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與 決議的董事對公司負賠償責任。但經(jīng)證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。題目中，趙 某對擔保事項持反對意見并記載于會議記錄，因此不承擔賠償責任。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“公司董事會、保證責任 ”知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（五）題簡答題第1題的考點幾乎完全相同。在 2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》49頁第2題、《經(jīng)典題解•中 級經(jīng)濟法》59頁第4題、夢想成真－全真模擬試卷第38頁第1題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng) （www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前串 講班中均重點提及。
五、綜合題（本類題共1題，共10分）
某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元，全 年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務人員對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關財務資料 和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：
�。ㄒ唬┫嚓P財務資料
（1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入 25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
�。�2）發(fā)生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71 萬元。
�。�3）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業(yè)務宣傳費186萬元。
（4）發(fā)生管理費用320萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，補充養(yǎng)老保險費62萬元。
�。�5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設。 當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。
已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當年實際發(fā)放工資總額560萬元 。
�。ǘ﹨R算清繳企業(yè)所得稅計算情況
�。�1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37（萬元）
（2）業(yè)務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22（萬元）
�。�3）補充養(yǎng)老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6（萬元）
（4）全年應納稅所得額=600-37+22+6=591（萬元）
�。�5）全年應納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75（萬元）
（6）當年應退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25（萬元）
要求：
根據(jù)上述資料和相關稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
（1）分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。
（2）計算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或退回的稅款（列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小 數(shù)點后兩位小數(shù)）。
【答案】
�。�1）該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：
�、僮孕熊噺S將國債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規(guī)定。國債利息收入屬 于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應從應納稅所得額中調減；企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應稅收入不得 從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬元。
�、谙蚰成虉鼋杩�1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除 ，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。本題中，應調增所得額＝（71-1000×6.1%）＝10（萬元 ）
�、蹚V告費用和業(yè)務宣傳費超過扣除標準部分的數(shù)額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理 。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年 銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額＝（750＋ 186－6000×15%）＝36（萬元）
④業(yè)務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照 發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的50%.本題中企業(yè)營業(yè)收入為5950+58.5/（1+17%）＝6000（ 萬元），6000×5‰=30（萬元），業(yè)務招待費發(fā)生額為55萬，55×60%=33（萬元），可以扣除的業(yè)務 招待費為30萬元，應調增應納稅所得額＝55-30＝25（萬元）。
�、菅a充養(yǎng)老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規(guī)定。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體 員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準 予扣除；超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560（萬元），可以扣除的補充養(yǎng)老保險為560×5%＝28（ 萬元），應調增應納稅所得額=62-28＝34（萬元）。
⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性 捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計 利潤為600萬元，其12％為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額＝85－72＝13（萬元）
�、弑欢悇諜C關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項 目。
�、嗳陸{稅所得額、全年應納企業(yè)所得稅稅額以及當年應退企業(yè)所得稅稅額的計算均有誤。
（2）①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元；
�、谙蚰成虉鼋杩�1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數(shù)額10（萬元）
③廣告費用和業(yè)務宣傳費應調增應納稅所得額的數(shù)額36（萬元）
�、軜I(yè)務招待費應調增應納稅所得額的數(shù)額25（萬元）
�、菅a充養(yǎng)老保險費應調增應納稅所得額的數(shù)額34（萬元）
�、蘧栀浿С鰬{增應納稅所得額的數(shù)額13（萬元）
�、弑欢悇諜C關加收滯納金應調增應納稅所得額的數(shù)額6萬元。
全年應納稅所得額＝600－25+10+36+25+34+13+6＝699（萬元）
全年應納企業(yè)所得稅稅額＝699×25％＝174.75（萬元）
當年應補繳企業(yè)所得稅稅額＝174.75－150＝24.75（萬元）。
【北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)試題點評】本題主要考核“企業(yè)所得稅納稅調整” 知識點。該知識點在網(wǎng)校2011年考試中心開通的模擬試題（四）題簡答題第4題、模擬試題（五）題簡答題第4題的考點 幾乎完全相同。在2011年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南•中級經(jīng)濟法》261頁第2題、《經(jīng) 典題解•中級經(jīng)濟法》287頁第6題、夢想成真－全真模擬試卷第39頁第3題中均有所體現(xiàn)，同時，在北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)（www.kengqiang3195.cn）2011年《中級經(jīng)濟法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校李玉華老師考前 串講班中均重點提及。
