一、不征稅收入項(xiàng)目
1、財(cái)政撥款。
主要包括以下兩類：
（1）企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
（2）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入。
2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
需要注意的事項(xiàng)，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得財(cái)政性資金，如果要作為不征稅收入，需要同時(shí)符合以下條件的：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
二、免稅收入項(xiàng)目
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
1、國債利息收入；
是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4、符合條件的非營利組織的收入。
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
三、用于支出的稅前扣除差異
1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
需要注意的是：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
