最近是企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)期，很多人已經(jīng)被匯算清繳弄懵，在會(huì)計(jì)與稅務(wù)方面有很多的差異，我們?cè)撛趺疵鎸?duì)這些差異呢？
1.不允許稅前扣除
稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無(wú)關(guān)支出
沒(méi)有取得合法扣除憑證
未列入正確期間(跨期支出)
未實(shí)際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備，未實(shí)際收到的投資收益
2.有扣除限額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、捐贈(zèng)支出、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)
3.視同銷售收入和成本
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)，償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
4.會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)不一致
如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按發(fā)生額的60%扣除,但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除�；瘖y品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)比例為30%。煙草企業(yè)不允許扣除。
福利費(fèi)：不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)；不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)別行業(yè)，如軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
捐贈(zèng)支出：公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)年度職工工資薪金總額1%的部分，準(zhǔn)予扣除
傭金和手續(xù)費(fèi)：按收入總額的5%計(jì)算限額。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司比例為15%人身財(cái)產(chǎn)公司比例為10%。
【例題】
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入100 000元，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整金額
100x 60%= 60
100 000x 5‰= 500
60< 500稅收金額為60納稅調(diào)增金額100- 60=40
【案例分析】
某企業(yè)2018年成立，當(dāng)年廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出400元，營(yíng)業(yè)收入1000元,稅收規(guī)定扣除比例15%
2019年發(fā)生廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100元，營(yíng)業(yè)收入1000元，稅收規(guī)定扣除比例15%
【解析】
2018年稅前扣除限額1000x15%= 150元
納稅調(diào)增400-150=250元 結(jié)轉(zhuǎn)已后年第扣除額250元
2019年稅前扣除限額1000x 15%= 150元 實(shí)際發(fā)生100元
以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額250元 2017年納稅調(diào)減50元( 150-100 )
結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=250-50= 200元
