“掛靠”，即所謂“企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)”，就建筑業(yè)而言，是指允許一個(gè)施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對(duì)外承接工程的行為。允許他人使用自己名義的企業(yè)為被掛靠企業(yè)，相應(yīng)的使用被掛靠企業(yè)名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或自然人為掛靠人。
那么掛靠企業(yè)如何做賬稅處理？今天我們給大家進(jìn)行了匯總，超全哦，趕快收藏學(xué)習(xí)吧。
★財(cái)稅處理原則
掛靠業(yè)務(wù)財(cái)稅處理原則：
（1）以被掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體，不能以掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體。
（2）將掛靠方看成是被掛靠方的一個(gè)項(xiàng)目部。
★財(cái)稅處理
（一）被掛靠方項(xiàng)目部專(zhuān)屬賬戶(hù)收到掛靠方存入的購(gòu)買(mǎi)建筑材料，特別是購(gòu)買(mǎi)主材和設(shè)備墊資款時(shí)：
借：銀行存款（項(xiàng)目部與屬賬戶(hù)名稱(chēng)）
貸：其他應(yīng)付款（掛靠人名字）
（二）被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下：
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀第三條“關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)點(diǎn)”規(guī)定：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。
基于以上政策依據(jù)，被掛靠方收到業(yè)主和收包方的預(yù)付款的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/（1+9%）]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）[收到業(yè)主預(yù)付款/（1+9%）×9%]
（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。賬務(wù)處理如下：
1）預(yù)繳增值稅時(shí)的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅[一般計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷（1+9%）×2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷（1+3%）×3%]
貸：內(nèi)部往來(lái)——掛靠人名字
2）掛靠人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加時(shí)的賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
貸：內(nèi)部往來(lái)——掛靠人名字
3）掛靠人憑預(yù)繳稅款憑證回被掛靠方財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)時(shí)：
借：內(nèi)部往來(lái)——掛靠人名字
貸：銀行存款/現(xiàn)金
被掛靠方月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
（四）以被掛靠方名義采購(gòu)建筑材料時(shí)，被掛靠方的賬務(wù)處理：
（1）當(dāng)從一般納稅人供應(yīng)商采購(gòu)材料，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證的情況下，
借：工程施工——合同成本（材料費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
（2）當(dāng)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）當(dāng)從小規(guī)模納稅人供應(yīng)商采購(gòu)材料，獲得增值稅普通發(fā)票時(shí)：
借：工程施工——合同成本（材料費(fèi)用）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校
