什么是職工福利費(fèi)？《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242 號(hào)）企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入 工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。
福利費(fèi)與工資有什么區(qū)別？ 職工福利費(fèi)用財(cái)稅處理，這篇文章總結(jié)全了！快來看看。
福利費(fèi)與工資有什么區(qū)別？
工資是用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，以金錢形式對(duì)員工的勞動(dòng)所支付的報(bào)酬。福利是用人單位為了吸引人才或穩(wěn)定員工而自行為員工采取的福利措施。比如工作餐、定期旅游、團(tuán)體保險(xiǎn)等等。
在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
1. 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
2. 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
3. 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
4. 企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 (五) 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
職工福利費(fèi)的企業(yè)所得稅處理有什么規(guī)定？
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
國(guó)稅函[2009]3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知
1. 關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、 設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
對(duì)于國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件中沒有列舉提到的費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時(shí)的答復(fù)，如果確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實(shí)性、相關(guān)性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
職工福利費(fèi)的個(gè)人所得稅處理有什么相關(guān)規(guī)定？
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅： （四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 第十一條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)； 生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時(shí)的答復(fù)， 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體（非人人有份）享受的、 不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。 這里面提出的不征個(gè)稅原則是：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式。 福利性消費(fèi)通常符合這個(gè)特點(diǎn)，因此不需要繳納個(gè)稅。
職工福利費(fèi)的增值稅處理有什么相關(guān)規(guī)定？
政策依據(jù) 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第四條：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶的下列行為， 視同銷售貨物：……
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
《增值稅暫行條例》第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
職工福利費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸：銀行存款
你學(xué)會(huì)了嗎？
