獎(jiǎng)金是每個(gè)上班族的事情，說到獎(jiǎng)金就不得不提獎(jiǎng)金所涉及到的稅收問題，今天我們通過案例來了解一下，獎(jiǎng)金如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
1.我單位在2019年年底發(fā)給員工的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)該如何計(jì)算代扣代繳的應(yīng)納稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
2.居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金自2022年開始應(yīng)該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3.李某年終被單位評(píng)為先進(jìn)，取得的先進(jìn)獎(jiǎng)是否與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）：“五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
4.離退休人員在原任職單位取得的獎(jiǎng)金，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
5.徐某取得一張加油發(fā)票，通過發(fā)票搖獎(jiǎng)取得100元獎(jiǎng)金，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。
6.李某購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)五千元，是否需要征收個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅。
7.個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)三萬元，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1996〕77號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)）規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買體育彩票的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
8.企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，員工需要就企業(yè)負(fù)擔(dān)的這部分稅款計(jì)征個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）：“一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。”
9.學(xué)生李某參加“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得獎(jiǎng)金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2011〕337號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
10.李某為環(huán)境保護(hù)事業(yè)做出重大貢獻(xiàn)，獲得中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕130號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，對(duì)中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)邆�(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
11.徐某取得中國(guó)社會(huì)保障論壇頒發(fā)的獎(jiǎng)金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)社會(huì)保障論壇獲獎(jiǎng)?wù)魑莫?jiǎng)金征收個(gè)人所得稅問題的函》（國(guó)稅函〔2006〕1241號(hào)）規(guī)定，根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)規(guī)定，中國(guó)社會(huì)保障論壇頒發(fā)給獲獎(jiǎng)?wù)魑牡莫?jiǎng)金不符合免稅規(guī)定，因此，獲獎(jiǎng)人員的獎(jiǎng)金應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
12.小李因見義勇為，取得見義勇為基金會(huì)的獎(jiǎng)金，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕25號(hào)）規(guī)定，為了鼓勵(lì)廣大人民群眾見義勇為，維護(hù)社會(huì)治安，對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。
13.維修電工吳某參加全國(guó)職工職業(yè)技能大賽，獲得的獎(jiǎng)金是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)職工職業(yè)技能大賽獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2010〕78號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條有關(guān)國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的技術(shù)方面獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)全國(guó)職工職業(yè)技能大賽獲獎(jiǎng)?wù)呷〉玫莫?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
